生前贈与（110万円控除の暦年課税）が認められなくなる？ 生前贈与をひもとく②‥「贈与契約書」の書き方（サンプルつき）
税理士 一ノ瀬英次（Eiji Ichinose）本日は、
・「贈与」の基本、
・「贈与契約書」作成の際のチェックポイント、
などを記します。
目次（Table of contents）
「贈与」の基本
「贈与」については、税法でなく、民法（549条）で以下のように定められています。
贈与は、当事者の一方が自己の財産を無償で相手方に与える意思を表示し、相手方が受託することによって、その効力を生じる。
ポイントは、以下です。
① 財産を無償で与える、つまり「あげますよ」という「意思表示」、
② ①を受諾する、つまり「もらいます」という「意思表示」、
③そして、お互いが、①と②を確認しあうことによる「合意」。
なお、「贈与」の「意思表示」は、書面（契約書）でも、口頭でも構いません。
ここで、「意思表示」あるいは「合意」の文脈で問題になってくるのは、
・贈与者が、認知症などの診断を受けているケース、
・また、受贈者が、子ども（ないし、未成年）であるケース、
です。
こうしたケースについての法律的な捉え方、また、税務実務上の留意点は、結構なボリュームになるため、次回に記します。
なぜ、「贈与契約書」の作成が好ましいのか？
さきほど、「『贈与』の『意思表示』は、書面でも口頭でも構わない」と書きました。
では、なぜ、「贈与契約書の作成が望ましい」と言われるのでしょうか？
税務の観点では、税務署に対し、
・「この財産は、家族あるいは他の三者へ移転した。もはや、自分のものでない」、
・来たる相続のときに「この財産は、相続財産から除外されるべき」、
など証明（疎明）するためです。
「暦年課税（110万円控除）」贈与は、前回のブログ（⇒ こちら）に書きましたが、
・好きなときに、
・好きな人へ、
・好きな金額を
贈与できるなど、「使い勝手」は すこぶる良好です。
そのため、贈与者がお亡くなりになられた後の相続税申告において、税務署との間で「この資金移動は、本当に贈与なのか？ ＝ 贈与は、本当に成立しているのか？」が問題になりやすいのです。
贈与の成立を、より客観的に証明できるのは、口頭ですか？ それとも、書面ですか？
明らかに、書面＝贈与契約書ですよね。
「万全」とまでは言えません（※）が、税務調査に備える観点から有効とされるゆえんです。
※ より「万全」とするには、公証役場での確定日付の付与（費用、一件700円）をおすすめします。
「この契約書は、後日に作成されたのではないか？ 過去の日付を記し契約書を作成することは、可能ですよね？」などの嫌疑をかけられる可能性を排除するためです。
とはいえ、コスト以上に、公証役場へ足を運ぶことが面倒に感じられるかもしれません。
ただ、タックス・プランニングのため多額の「暦年課税」贈与を実行されるときなどは、ぜひ、ご検討ください。
「贈与契約書」の書き方
以下をサンプルとして、チェックポイント（振込み口座、署名、印鑑）ごとに記します。
210823_贈与契約書ひな型-1１．振込み口座
現金手渡しでなく、「銀行振り込み」が基本です。
「贈与事実」を、客観性に示しやすいためです。
加えて、受贈者の受取り口座は、受贈者が、
・日ごろの生活資金を引出す口座、
・あるいは、公共料金やクレジットカードなどの自動引き落し口座
を、おすすめします。
なぜか？
今日の直接の論点ではないのですが、税務署は、いわゆる「名義預金」に該当するか否かの判定において、「受贈者は、その口座からのお金の引出しなどの管理（支配）を、実質的に行っているか？」を、吟味するためです。
上記の「日ごろの生活資金を引出す口座」や「自動引き落し口座」などは、受贈者自らが管理している口座そのものです。
２． 署名
可能な限り、「自署」としてください。
なぜなら、税務署は贈与契約書に限りませんが、税務調査で、ごくごく普通に、筆跡確認（銀行の入出金伝票や貸金庫開庫依頼書など）を行うためです。
ただ、腕や手などに障害をお持ちの方で、「自署」が困難なときは、PCなどで印字されたものでも良いと考えます。
３． 印鑑
実印でも認印でも、構いません。
また、実印を用いられるとき、印鑑証明の添付までは不要（令和２年度の確定申告の際、某税務署に確認しました）。
なお、当然のことながら、「受贈者」と「贈与者」の印鑑は異なってきます。
４．そのほか
（１）贈与者が、贈与するおカネを「振り込み元口座」へ集中するまでのタイムラグがあること等により、「贈与の契約日」と「振込み日」が、異なるケースがあります。
こうした場合、「贈与による財産の取得時期」（納税義務の発生時期や申告期限等に影響）は、「贈与の契約日」となります。
（２）現金贈与の場合、印紙は不要です。
以上
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